Förderung & Recht
0 % Umsatzsteuer und Einkommensteuerbefreiung: Was seit 2023 gilt
Seit dem 1. Januar 2023 gilt für Lieferung und Installation der meisten privaten Photovoltaikanlagen bis 30 kWp ein Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 Umsatzsteuergesetz (UStG), und die Einnahmen aus dem Anlagenbetrieb sind für Anlagen bis 30 kWp nach § 3 Nr. 72 Einkommensteuergesetz (EStG) einkommensteuerfrei. Beide Regelungen entlasten private Betreiber gleichzeitig bei Anschaffung und laufendem Betrieb.
- § 12 Abs. 3 UStG: 0 % Umsatzsteuer auf Kauf und Installation von PV-Anlagen und Speichern bis 30 kWp auf/an Wohngebäuden, seit 01.01.2023.
- § 3 Nr. 72 EStG: Einnahmen aus dem Betrieb kleiner PV-Anlagen sind einkommensteuerfrei – bis 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit, insgesamt höchstens 100 kWp je Steuerpflichtigem (seit dem Jahressteuergesetz 2024; zuvor 15 kWp je Einheit bei Mehrfamilienhäusern).
- Die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG gilt rückwirkend bereits für Einnahmen ab dem Veranlagungszeitraum 2022.
- Der Nullsteuersatz ersetzt die frühere Wahlmöglichkeit zur Kleinunternehmerregelung faktisch für die meisten Neuanlagen.
- Beide Regelungen gelten unabhängig voneinander – die eine betrifft die Umsatzsteuer beim Kauf, die andere die Einkommensteuer auf laufende Erträge.
Was regelt der Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG?
Seit dem 1. Januar 2023 unterliegt die Lieferung und Installation von Photovoltaikanlagen einschließlich der für den Betrieb wesentlichen Komponenten – etwa Wechselrichter, Montagesystem und Batteriespeicher – einem Steuersatz von 0 % statt der regulären 19 %. Voraussetzung: Die Anlage wird auf oder in der Nähe von Wohngebäuden, öffentlichen Gebäuden oder Gebäuden installiert, die gemeinnützigen bzw. dem Gemeinwohl dienenden Zwecken zugeordnet sind, und die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister beträgt nicht mehr als 30 kWp. Für die meisten Einfamilienhausanlagen ist diese Grenze unproblematisch erreichbar. Der Rechnungsbetrag des Solarteurs weist in diesen Fällen direkt 0 % Umsatzsteuer aus – der Betreiber muss die Vorsteuer nicht mehr über eine Regelbesteuerung zurückholen, wie es vor 2023 üblich war.
Was regelt § 3 Nr. 72 EStG bei der Einkommensteuer?
§ 3 Nr. 72 EStG stellt Einnahmen und Entnahmen aus dem Betrieb bestimmter kleiner Photovoltaikanlagen von der Einkommensteuer frei – unabhängig davon, ob der erzeugte Strom eingespeist, gegen Einspeisevergütung vergütet oder selbst verbraucht wird. Die Leistungsgrenzen sind gebäudeabhängig:
| Gebäudetyp | Maximale Leistung steuerfrei |
|---|---|
| Einfamilienhaus, Gewerbeimmobilie mit einer Gewerbeeinheit | bis 30 kWp (installierte Bruttoleistung) |
| Mehrfamilienhaus, gemischt genutztes Gebäude | bis 30 kWp je Wohn- oder Gewerbeeinheit, insgesamt max. 100 kWp je Steuerpflichtigem |
| Höchstgrenze je Steuerpflichtigem/Mitunternehmerschaft | insgesamt 100 kWp über alle Anlagen |
Die Steuerbefreiung gilt rückwirkend bereits für Einnahmen und Entnahmen, die nach dem 31. Dezember 2021 erzielt wurden – also faktisch ab dem Veranlagungszeitraum 2022. Wer innerhalb der Leistungsgrenzen bleibt, muss für den PV-Betrieb keine Anlage EÜR mehr abgeben und keine Gewinnermittlung für das Finanzamt erstellen, sofern ausschließlich steuerfreie PV-Einnahmen betroffen sind.
Dieser Artikel ersetzt keine Steuerberatung. Ob Ihre Anlage die Leistungsgrenzen einhält, wie Mehrfamilienhäuser oder gemischte Nutzung im Einzelfall zu bewerten sind und wie sich beide Regelungen mit anderen Einkünften verrechnen, klären Sie verbindlich mit einem Steuerberater oder direkt mit Ihrem Finanzamt.
Wie hängen Nullsteuersatz und Einkommensteuerbefreiung zusammen?
Beide Vorschriften wurden im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2022 eingeführt, betreffen aber unterschiedliche Steuerarten und greifen zu unterschiedlichen Zeitpunkten: Der Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG wirkt beim Kauf und in der Rechnung des Solarteurs, die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG wirkt danach jährlich bei den laufenden Einnahmen aus dem Anlagenbetrieb. In der Praxis bedeutet das: Ein Betreiber zahlt beim Kauf keine Umsatzsteuer und muss anschließend Einspeiseerlöse nicht in der Einkommensteuererklärung als Einkünfte aus Gewerbebetrieb angeben, solange die jeweiligen Leistungsgrenzen eingehalten werden. Vor 2022/2023 mussten Betreiber zwischen Kleinunternehmerregelung (ohne Vorsteuerabzug) und Regelbesteuerung (mit Vorsteuerabzug, aber steuerpflichtigen Einnahmen und Bürokratieaufwand) wählen – diese Abwägung entfällt für die meisten Neuanlagen heute weitgehend.
Gilt die Steuerbefreiung auch für Nachrüst-Speicher?
Ja, sofern der Speicher gemeinsam mit einer begünstigten PV-Anlage betrieben wird und die Gesamtleistung der Anlage die jeweilige Leistungsgrenze nicht überschreitet. Der Nullsteuersatz gilt ausdrücklich auch für Speicher, die für den Betrieb der Anlage wesentlich sind – unabhängig davon, ob er zeitgleich mit den Modulen oder nachträglich installiert wird. Details zur Kalkulation von Speicherpreisen finden Sie im Ratgeber zu Stromspeicher-Kosten und -Nutzen.
Meine Einschätzung
Beide Regelungen zusammen haben die Einstiegshürde für private PV-Anlagen spürbar gesenkt, weil weder eine komplexe Umsatzsteuer-Vorabentscheidung noch eine jährliche Gewinnermittlung mehr nötig ist. Häufiger Irrtum in Beratungsgesprächen: Die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 72 EStG wird manchmal mit einer generellen Befreiung von der Anmeldepflicht verwechselt – Marktstammdatenregister- und Netzbetreiber-Meldung bleiben trotzdem verpflichtend.
Wenn Sie ein Angebot erhalten, das noch Umsatzsteuer ausweist, obwohl Ihre Anlage unter 30 kWp bleibt, fragen Sie gezielt nach – ein Vergleich mehrerer Solarteur-Angebote zeigt schnell, ob die Steuerregelungen korrekt angewendet wurden. Passende Solarteure finden Sie im Solarteur-Verzeichnis, weitere Beiträge zu Recht und Förderung in der Kategorie Förderung & Recht.
Häufige Fragen
Gilt der Nullsteuersatz auch für gewerblich genutzte Dächer?
Der Nullsteuersatz ist an die Gebäudenutzung geknüpft (Wohngebäude, öffentliche und dem Gemeinwohl dienende Gebäude) und an die 30-kWp-Grenze, nicht an die Rechtsform des Betreibers. Für rein gewerbliche Großanlagen außerhalb dieser Gebäudekategorien gelten andere Regeln – klären Sie das im Einzelfall mit Ihrem Steuerberater.
Muss ich die Steuerbefreiung beim Finanzamt beantragen?
Die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 72 EStG gilt automatisch, wenn die Leistungsgrenzen eingehalten werden – ein gesonderter Antrag ist nicht vorgesehen. Die Anmeldung im Marktstammdatenregister bleibt trotzdem Pflicht.
Was passiert, wenn meine Anlage die 30-kWp-Grenze überschreitet?
Wird die Grenze überschritten, entfällt die Steuerbefreiung für die gesamte Anlage rückwirkend für das betroffene Jahr – nicht nur für die überschreitende Mehrleistung. Prüfen Sie die Leistungsgrenze vor der Anlagenplanung sorgfältig.
Gilt der Nullsteuersatz rückwirkend für vor 2023 gekaufte Anlagen?
Nein, maßgeblich ist der Zeitpunkt der Leistungserbringung (Lieferung/Installation). Für Anlagen, die vor dem 1. Januar 2023 installiert wurden, galt die zu diesem Zeitpunkt gültige Umsatzsteuerregelung.
Quellen und Stand
- Umsatzsteuergesetz (UStG), § 12 Abs. 3 – Nullsteuersatz für Photovoltaikanlagen (in Kraft seit 01.01.2023), Stand: 09/2026
- Einkommensteuergesetz (EStG), § 3 Nr. 72 – Steuerbefreiung für kleine Photovoltaikanlagen (anwendbar rückwirkend ab Veranlagungszeitraum 2022), Stand: 09/2026
- Gesetze im Internet (Bundesministerium der Justiz): Umsatzsteuergesetz, gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__12.html, Stand: 09/2026
- Gesetze im Internet (Bundesministerium der Justiz): Einkommensteuergesetz, gesetze-im-internet.de/estg/__3.html, Stand: 09/2026
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