Glossar

0 % Umsatzsteuer (§ 12 Abs. 3 UStG)

0 % Umsatzsteuer (§ 12 Abs. 3 UStG) ist ein Fachbegriff mit klarer Bedeutung und typischen Missverständnissen. Beides steht hier, mit Verweis auf die Praxis.

Definition

Seit 2023 gilt für die Lieferung und Installation von PV-Anlagen an oder in der Nähe von Wohngebäuden ein Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 UStG, wodurch keine Umsatzsteuer auf Anlage, Speicher und wesentliche Komponenten anfällt. Begünstigt sind laut Bundesfinanzministerium auch Anlagen oberhalb 30 kWp, sofern sie auf oder in der Nähe von Wohngebäuden installiert werden; Details regelt das BMF-FAQ zu Photovoltaikanlagen.

Was dahinter steckt

Der Nullsteuersatz nach § 12 Abs. 3 Umsatzsteuergesetz (UStG) senkt die Umsatzsteuer auf Lieferung und Installation begünstigter Photovoltaikanlagen auf 0 Prozent, ohne die Anlage vollständig aus dem Umsatzsteuerrecht herauszunehmen. Er gilt seit dem 1. Januar 2023 und ist von der früheren Praxis zu unterscheiden, bei der Betreiber die gezahlte Umsatzsteuer über einen Vorsteuerabzug zurückholen mussten, was mit bürokratischem Aufwand und einer Bindung an die Regelbesteuerung verbunden war. Begünstigt sind Anlagen bis 30 Kilowatt (peak) Leistung laut Marktstammdatenregister, die auf oder in der Nähe von Wohngebäuden, öffentlichen Gebäuden oder Gebäuden für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten installiert werden.

Neben Modulen und Wechselrichtern fallen auch Batteriespeicher mit mindestens 5 Kilowattstunden nutzbarer Kapazität unter den Nullsteuersatz, sofern sie zum Speichern von Strom aus einer begünstigten Anlage bestimmt sind, ebenso bestimmte Nebenleistungen wie die Ertüchtigung des Zählerschranks. Nicht begünstigt sind dagegen reine Stromverbraucher wie Wallboxen oder Wärmepumpen, die nicht ausschließlich der Stromerzeugung dienen, sowie separate Arbeiten an asbesthaltigen Dächern.

Was das konkret bedeutet

Im Angebot eines Solarteurs sollte der Rechnungsbetrag bereits ohne Umsatzsteuerausweis erscheinen, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind – ein gesonderter Vorsteuerabzug entfällt dann. Käufer sollten prüfen, ob die geplante Anlage die 30-kWp-Grenze einhält und ob mitgelieferte Komponenten wie der Speicher die Mindestkapazität für die Begünstigung erreichen.

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Die wichtigsten Fakten

Gültig seit1. Januar 2023
Leistungsgrenzebis 30 kWp laut Marktstammdatenregister
Begünstigte KomponentenModule, Wechselrichter, Speicher ab 5 kWh nutzbarer Kapazität, bestimmte Nebenleistungen

Verwandte Begriffe

Häufige Fragen

Muss ich den Nullsteuersatz gesondert beantragen?

Nein, der Nullsteuersatz wird bei Erfüllung der Voraussetzungen vom liefernden und installierenden Unternehmen direkt in der Rechnung angewendet. Ein gesonderter Antrag beim Finanzamt ist dafür nicht erforderlich.

Gilt der Nullsteuersatz auch für einen nachträglich installierten Speicher?

Ja, sofern der Speicher mindestens 5 Kilowattstunden nutzbare Kapazität hat und dem Speichern von Strom aus einer begünstigten Anlage dient. Das gilt unabhängig davon, ob er gleichzeitig mit den Modulen oder später installiert wird.

Sind Wallbox und Wärmepumpe auch vom Nullsteuersatz erfasst?

Nein, reine Stromverbraucher wie Wallboxen oder Wärmepumpen, die nicht ausschließlich der Stromerzeugung dienen, sind von der Regelung ausgenommen. Für diese Komponenten gilt weiterhin die reguläre Umsatzsteuer.

Quelle: § 12 UStG – Gesetze im Internet (Bundesministerium der Justiz) · Stand: November 2026

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