Glossar
§ 3 Nr. 72 EStG
Was § 3 Nr. 72 EStG bedeutet, lässt sich in einem Satz sagen — die Einordnung dahinter ist entscheidend. Hier steht beides, kurz und nachvollziehbar.
Definition
Nach § 3 Nr. 72 EStG sind Einnahmen aus dem Betrieb kleiner PV-Anlagen von der Einkommensteuer befreit, für Einfamilienhäuser und vergleichbare Gebäude in der Regel bis 30 kWp installierter Leistung je Steuerpflichtigem und Gebäude. Bei Mehrfamilienhäusern oder mehreren Anlagen gelten abweichende Grenzwerte je Wohn- und Gewerbeeinheit sowie eine Gesamtobergrenze; im Zweifel klärt der Steuerberater die individuelle Anwendung.
Einordnung
§ 3 Nr. 72 Einkommensteuergesetz (EStG) befreit Erträge aus dem Betrieb bestimmter Photovoltaikanlagen rückwirkend seit dem 1. Januar 2022 von der Einkommensteuer. Begünstigt sind Anlagen mit bis zu 30 Kilowatt (peak) auf Einfamilienhäusern und ähnlich genutzten Gebäuden sowie Anlagen mit bis zu 15 Kilowatt (peak) je Wohn- oder Gewerbeeinheit bei Mehrfamilienhäusern und gemischt genutzten Gebäuden, insgesamt gedeckelt auf 100 Kilowatt (peak) je steuerpflichtiger Person oder Mitunternehmerschaft über alle Anlagen hinweg. Steuerfrei sind sowohl die Einspeisevergütung und Erlöse aus Direktvermarktung als auch der Wert des selbst verbrauchten Stroms sowie bestimmte Zuschüsse.
Da die Regelung als Steuerbefreiung und nicht als bloße Vereinfachung ausgestaltet ist, entfällt im Gegenzug die Möglichkeit, Betriebsausgaben wie Abschreibungen oder Finanzierungskosten steuerlich geltend zu machen. Die Leistungsgrenzen sind als harte Grenzwerte ausgestaltet: Wird die jeweils maßgebliche kWp-Grenze überschritten, entfällt die Steuerbefreiung für die gesamte Anlage rückwirkend, nicht nur für den übersteigenden Teil. Die Finanzverwaltung hat Steuerbescheide für die Jahre 2022 und 2023 im Zuge der rückwirkenden Einführung entsprechend angepasst.
Was das konkret bedeutet
In der Steuererklärung entfällt bei begünstigten Anlagen grundsätzlich die Anlage EÜR für die PV-Erträge. Betreiber sollten vor Erweiterung einer bestehenden Anlage oder Hinzuerwerb einer weiteren Anlage sorgfältig prüfen, ob die individuelle oder die gebäudebezogene kWp-Grenze noch eingehalten wird, da ein Überschreiten steuerliche Nachteile für die gesamte Anlage nach sich ziehen kann.
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Kennzahlen
| Leistungsgrenze Einfamilienhaus | bis 30 kWp |
|---|---|
| Leistungsgrenze Mehrfamilienhaus/gemischt genutzt | bis 15 kWp je Wohn-/Gewerbeeinheit |
| Gesamtdeckel je Person | 100 kWp über alle Anlagen, rückwirkend gültig ab 01.01.2022 |
Weiterlesen
- 0 % Umsatzsteuer (§ 12 Abs. 3 UStG)
- Einspeisevergütung
- Direktvermarktung
- kWh (Kilowattstunde)
- Dynamischer Stromtarif
- Verschattung
- Blitzschutz
- MPP-Tracker
- Solarpaket I
Häufige Fragen
Muss ich Einnahmen aus meiner privaten PV-Anlage noch versteuern?
Bei Einhaltung der jeweiligen kWp-Grenzen sind Einspeisevergütung, Direktvermarktungserlöse und der Wert des Eigenverbrauchs seit 2022 einkommensteuerfrei. Voraussetzung ist, dass die Anlage unter die in § 3 Nr. 72 EStG genannten Leistungsgrenzen fällt.
Kann ich trotzdem noch Kosten für die Anlage steuerlich absetzen?
Nein, mit der Steuerbefreiung entfällt im Gegenzug die Möglichkeit, Abschreibungen oder Finanzierungskosten als Betriebsausgaben geltend zu machen. Das gilt für alle unter die Befreiung fallenden Anlagen.
Was passiert, wenn ich die 30-kWp-Grenze durch eine Erweiterung überschreite?
Dann entfällt die Steuerbefreiung grundsätzlich rückwirkend für die gesamte Anlage, nicht nur für den überschreitenden Teil. Vor einer Erweiterung lohnt sich deshalb eine genaue Prüfung der Leistungsgrenzen.
Quelle: § 3 EStG – Gesetze im Internet (Bundesministerium der Justiz) · Stand: November 2026
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